Biuro rachunkowe a doradztwo podatkowe

Od 2015 roku do stosowania kas fiskalnych zobowiązane są firmy świadczące usługi doradztwa podatkowego. Niejako z automatu do tych usług przypisywane jest biuro rachinkowe.

Biura rachunkowe świadczące usługi doradztwa podatkowego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych obligatoryjnie muszą posiadać kasy fiskalne.

Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy obrót takiego biura nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym 20.000 zł.
Wątpliwości dotyczą natomiast sytuacji, gdy biuro rachunkowe świadczy jedynie usługi w zakresie prowadzenia ewidencji oraz wypełniania deklaracji podatkowych. Czy wtedy również świadczy usługi doradztwa podatkowego i, co za tym idzie, musi posiadać kasę fiskalną?

Interpretacja MF
 

Odpowiedzi na te pytania zostały przedstawione w interpretacji ogólnej MF nr PT3.8101.2.2015.AEW.16.- https://www.mf.gov.pl/documents/764034/3189310/Dz.+Urz.+Min.+Fin.+z+dnia+13+kwietnia+2015+r.+-+poz.+25+-

W tym dokumencie, Ministerstwo Finansów przypomina, że:

„Czynności doradztwa podatkowego – zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o doradztwie podatkowym – dla celów stosowania tej ustawy obejmują zatem:

1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami;

2) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie;

3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie;

4) reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1.”

Dalej jednak w tym samym piśmie czytamy:

„biorąc pod uwagę wykładnię językową terminu „doradztwo” oraz potoczne rozumienie tego terminu (…) należy zauważyć, iż doradztwo podatkowe sensu stricto obejmuje czynności polegające na udzielaniu porad z zakresu podatków czy też wskazywaniu sposobu postępowania w sprawie związanej z podatkami, w tym również na opracowaniu pewnej koncepcji czy strategii, którą podmiot np. podatnik może wykorzystać w prowadzonej przez siebie działalności np. do podjęcia lub zaniechania konkretnego działania.”

I konkluzja:

„czynności polegające na prowadzeniu ksiąg i ewidencji podatkowych z istoty swej bliskie są działalności zawodowej osób uprawnionych do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, czyli czynnościom księgowym, a czynności polegające na sporządzaniu deklaracji i zeznań podatkowych mają w znacznej mierze charakter techniczny, a nie prawny, choćby z tego względu, że sporządzane są na podstawie innych dokumentów, w szczególności ksiąg rachunkowych (...). Tym samym czynności te nie stanowią doradztwa (...), niezależnie od tego, że zostały uznane za czynności doradztwa podatkowego w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym (...). „

Co to oznacza?
Z tego pisma MF wynika, że biuro rachunkowe, które wykonuje wyłącznie usługi o charakterze rachunkowo-ewidencyjnym, nie musi posiadać kasy fiskalnej.
Oczywiście, jeżeli obrót tego biura zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł.